出发点—— 规范企业研发、财务管理

审核重点—— 逻辑关系、勾稽关系

一、企业所得税申报表审核情况

• 1、注册时间，不到365天的，不予推荐；

• 2、企业申报前三年是否为核定征收企业，三年均不能为核定征收，

否则不予推荐；

• 企业2018年为核定征收，2019年起为查账征收，2021年认定时不予推荐。可以在2022

年申报。

• 3、企业是否为复审，如是，则A107041表中高新技术企业各项情况

填写是否符合规定，占比是否达标；（复审企业从严审核！）

• 某企业为复审企业，前三年高企有效期内，不按要求填写A107041，即没有按照《高

企认定管理办法》规范管理，一是怀疑是否存在伪造数据通过上次认定，需要追回高

企享受的税收减免政策，二是考虑给予推荐后能否规范管理。因此不予推荐。

• 4、企业对涉及三年指标是否进行补充申报，补充申报是否为增加研

发费用；（审核核心）

• （1）如未更正申报，通过率较高；

• （2）如更正申报研发费用，严格审核如何更正，何时更正，是否集

中更正，通过率较低！因此，一定要在每年汇算清缴时填写期间费

用-研究费用。

• 某企业于2021年4月对2019年企业所得税进行更正申报，增加研究费用4.8万元使占比

达标。通过核查，该企业前期研发费用未能够做到准确归集，存在为达到条件虚增研

发费嫌疑，不予推荐。

• 具体如何查研发费用，在企业申报资料审核情况介绍

二、企业财务报表审核情况

• 1、是否有三年财务报表。财务报表是否为集中补充申报，并对净资

产有较大改动；

• （1）缺年度财务报表的，财务管理存在严重漏洞，不予推荐。

• （2）报表填写不全，不报季度财务报表或每月财务报表的，财务管

理不规范。

• （3）存在逻辑问题的，不予推荐。

• 某企业应付账款为“—16000“，不予推荐。

• （4）调整净资产，涉及高企评分中净资产增长指标，认定为提高评

分调整净资产，不予推荐。

• 2、报表之间的勾稽关系，前后年度数据结转是否一致。

• 某企业2019年审计报告中资产负债表、利润表与金三系统不一致，且金三系统中2019

年年末余额与2020年年初金额不一致，不予推荐。

• 企业会计必须要认真负责，不应出现此类低级错误！

三、企业申报资料审核情况

• 1、企业申报资料其他的勾稽性关系，如：知识产权取得时间和立项

的时间的基本逻辑关系，企业上报研发人员与研发项目立项时人员

的比对

• （1）企业研发立项时间在知识产权申请时间之后，不予推荐。

• 发明专利、实用新型等为抢注专利技术，提前抢注再立项研发的，相差时间

不久的，需在副本中提供说明。

• 2015年授权的发明专利，2017年后立项，立项内容可以写在原基础上二次研

发，不可能2018年研发结束的成果是2015年授权的专利。

• 软件著作权，不认可抢注，不得出现时间逻辑问题。

• （2）软件著作权几乎全为同一天申请，不可能某天完成了企业历年

来多项研发立项。研发管理不规范。

• （3）企业研发人员入职时间在项目立项时间之后，不予推荐。

• 如为应届实习生，毕业前参与项目，毕业后入职，需在材料中予以说明。

• 参与项目的立项时间在入职时间前两三年，一般不认可兼职解释，存在个税

漏申报嫌疑。

• （4）企业人员花名册与研发立项材料中人员、金三系统个税报表中

人员不匹配（2021年高企审核重点关注），怀疑虚构研发人员及研

发人员工资，即虚构研发费用，不予推荐。

• 此情况造成的后果为：某年研发人员工资大于当年个税申报基数，不可能研

发人员工资大于全体人员工资。（一种例外：2021年1月发放2020年度奖金，

会计处理提前计提造成的，须作说明，并提供2021年1月个税证明）

• （5）科技成果转化严重不实，不予推荐 （重点审核）。

• 企业提供的证明材料，多数为出售销售系统，经网上查询规格型号，多数系

统均为外地公司开发，与该公司研发成果无关。

• 企业提供的成果转化证明资料后附咨询合同，开票是咨询费，占比较大，与

研发专利明显不符。

• 某企业研发项目为游戏，在科技成果转化中，证明合同及开票为电梯等维修

相关内容，与研发成果严重不符。

• 企业取得的知识产权均为软件著作权，合同为某公司的安徽授权分销商，为

某公司生产的设备提供维保服务，开具的发票为技术服务费及维保技术服务

费

• 2、企业研发及高品辅助账的设立及核算情况

• 检查研发费用及高品收入归集合理性！

• （1）研发人员工资真实性（同上页），有企业将会计记为研发人员

• （2）研发领料费是否过大。与生产成本对比，检查企业是否将生产

成本计入研发费用做加计扣除，存在偷税漏税嫌疑。

• （3）某项目为受托研发，费用不应计入研发费用，应按照80%计入

委托方研发费用，计为本公司收入。

• （4）软件企业研发费用全部为人员工资。核查研发人员工资年平均

工资是否过低，有无虚列研发人员。

• （5）生产性企业研发费用60%为无形资产摊销，财务报表无形资产

为0，即财务审计报告与研发费用专项审计报告冲突。

• （7）生产制造类企业研发费用主要由人工费用组成，占比在90%以上，直接

投入费用为0 ，即没有材料费、模具制作费、维护费等费用的投入，研发费

用归集异常。

• （8）企业高品收入为各种资质申报，包括高企复审、公路交通工程承包二

级资质、绿色建材标识、专利申请等。

• （9）高新技术产品（服务）收入归集不合理，证明材料无法证明高新技术

产品（服务）。

• 专利“一种配电柜”、“一种井盖式防盗装置”，提供的销售合同及发票，开具项目

均为“燃气壁挂炉套”。

• 高品开票项目为“库房管理”、“物资代保管服务费”“运输费”“仓储管理费”。

• 专利名称为“一种钢筋混凝土砂石复合抗爆墙体”,去除咨询费后该企业高新技术产

品（服务）占企业同期总收入比例不足60%。

• 某企业的高新技术产品为某种系统或某种设备，但其提供的高品收入为广告费，提供

的合同中，提供的服务为“在微信公众号发表软文并点击率达一定数量”等

四、其他情况

• 1、前三年是否有立案处罚记录，有记录的，不予推荐。

• 2、申报材料与金三系统是否一致，不一致的，不予推荐。

• 企业为何没有按审计报告更正报表？

• 3、与科技部门确认实地检查企业是否真实存在，是否具备研发环境，

杜绝空壳公司。

• 经企业提供实际经营地址上门审核，查无此企业，多家企业同

一场地联合办公且无研发环境（无研发人员，无工位，无研发设

备），软件企业无法演示软著产品

• 4、材料PS痕迹明显，认定造假！

五、对企业、服务机构要求

• 1、企业：不能做“甩手掌柜”，应主动规范并对接中介。

• （1）规范研发管理

• 立项 期间人员、研发费用 验收销售、形成知识产权

• 避免出现参与人员不符、知识产权申报时间逻辑问题。

• （2）规范财务管理

• 会计做账 及时审计 及时正确完整申报金三系统

• 避免结转不一致、报表未填报等问题。

• 2、审计机构：必须帮助企业正确归集各项费用，尤其是研发费用，

• 确保报表之间勾稽关系正确。

• 3、科技服务机构：有义务辅导企业规范研发管理，确保研发逻辑正确，

并做好企业与审计机构间的“桥梁”，确保申报材料与金三系统一致。

严禁“打突击”“搞包装”。